代开的增值税专用发票应怎样填写?

代开的增值税专用发票应怎样填写?

来源：国家税务总局12366           发布日期：2024-03-15

　　一、第十条规定：“代开发票岗位应按下列要求填写专用发票的有关项目：

　　1.‘单价’栏和‘金额’栏分别填写不含增值税税额的单价和销售额;

　　2.‘税率’栏填写增值税征收率;

　　3.销货单位栏填写代开税务机关的统一代码和代开税务机关名称;

　　4.销方开户银行及账号栏内填写税收完税凭证号码;

　　5.备注栏内注明增值税纳税人的名称和纳税人识别号。

　　其他项目按照专用发票填开的有关规定填写。”

　　第十一条规定：“增值税纳税人应在代开专用发票的备注栏上，加盖本单位的财务专用章或发票专用章。”(自2011年2月1日起，根据《》(1993年12月12日国务院批准　1993年12月23日发布　根据2010年12月20日《》第一次修订　根据2019年3月2日《》第二次修订　根据2023年7月20日《》第三次修订)第二十一条规定，开具发票应当按照规定的时限、顺序、栏目，全部联次一次性如实开具，开具纸质发票应当加盖发票专用章。)

　　二、规定：“四、增值税发票开具

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　　(二)按照现行政策规定适用差额征税办法缴纳增值税，且不得全额开具增值税发票的(财政部、税务总局另有规定的除外)，纳税人自行开具或者税务机关代开增值税发票时，通过新系统中差额征税开票功能，录入含税销售额(或含税评估额)和扣除额，系统自动计算税额和不含税金额，备注栏自动打印“差额征税”字样，发票开具不应与其他应税行为混开。

　　(三)提供建筑服务，纳税人自行开具或者税务机关代开增值税发票时，应在发票的备注栏注明建筑服务发生地县(市、区)名称及项目名称。

　　(四)销售不动产，纳税人自行开具或者税务机关代开增值税发票时，应在发票“货物或应税劳务、服务名称”栏填写不动产名称及房屋产权证书号码(无房屋产权证书的可不填写)，“单位”栏填写面积单位，备注栏注明不动产的详细地址。

　　(五)出租不动产，纳税人自行开具或者税务机关代开增值税发票时，应在备注栏注明不动产的详细地址。

　　(六)个人出租住房适用优惠政策减按1.5%征收，纳税人自行开具或者税务机关代开增值税发票时，通过新系统中征收率减按1.5%征收开票功能，录入含税销售额，系统自动计算税额和不含税金额，发票开具不应与其他应税行为混开。

　　(七)税务机关代开增值税发票时，“销售方开户行及账号”栏填写税收完税凭证字轨及号码或系统税票号码(免税代开增值税普通发票可不填写)。

　　(八)税务机关为跨县(市、区)提供不动产经营租赁服务、建筑服务的小规模纳税人(不包括其他个人)，代开增值税发票时，在发票备注栏中自动打印“YD”字样。”