物流行业会计分录汇总

前言导读   继前篇《行业分录大全之：建筑业会计分录大汇总》后，又一篇行业分录来啦！物流公司收货时只登记不做分录，因为不能确认为销售收入，只有结算运费时，才能确认为销售。物流活动包括运输/储存/装卸/搬运/包装/流通加工/配松/信息处理等环节，会计核算与之相应针对物流企业流程，将有关会计分录整理如下：    一.实收资本的核算　　 借：银行存款 固定资产 无形资产　　 贷：实收资本----各股东　　   二.主营业务收入的核算，设置一下明细科目：运输收入/装卸收入/堆存收入/代理业务收入 借：现金（银行存款）　　 贷：主营业务收入--运输收入（根据需要可设置三级科目，货运收入/其他收入）　　   三.总站对分站之间可以设置其他应收款---进款往来科目，以反映总站与分站各项营业收入的解交和结算情况 收到分站交来运输收入　　 借：银行存款　　 贷：其他应收款--进款往来　　   四.根据分站编制的营业收入日报定期汇总确认营业收入　　 借：其他应收款----进款往来　　 贷：主营业务收入---运输收入　　   五.预收运费　　 借：银行存款　　 贷：预收账款 　　   六.完成运输任务，结算多退少补　　 借：预收账款　　 贷：主营业务收入--运输收入银行存款 　　 七.月末结转本年利润　　 其他业务收入的核算，核算客运服务/包装物出租/固定资产出租/技术转让/车辆修理/材料销售等其他收入并按其设置二级科目。　　 借记相关科目 贷记本科目　　 月末将本账户余额转入本年利润，结转后本帐户无余额。   八.销售材料，应按照售价和应收的增值税 借记银行存款/应收账款等账户，按实现的营业收入贷记本帐户。   月度终了按照出售原材料的实际成本， 借记其他业务支出 贷记原材料。　　   原材料采用计划成本核算的企业，还要分摊材料成本差异。  
举例：下面小编以汽车运输为例为大家总结了运输业务相关的会计核算。

 
一、运输业务生产经营的特点   1．运输业务的基本功能是实现货物的位移；   2．运输业务的生产经营活动不产生新的实物形态的产品；   3．运输产品的生产过程和消费过程同时进行；   4．运输产品位移的计量具有特殊性。  
二、汽车运输的一般业务程序   1．货物托运人签填托运单；   2．托运单内容的审核和受理；   3．核实理货；   4．货物的监装和监卸。  
三、汽车运输业务收入的确认   营运部门在完成每单运输任务后，将托运单据转交给财务部门，财务部门根据收到的确认完成的运输作业的单据，据以确认收入，届时填制增值税专用发票。   【案例】 丰矿物流公司2016年6月完成客户欣欣洗煤厂的汽车运输业务3000吨精煤,平均运输距离320公里，确认运输收入384000元，款项未收到。增值税税率为11%，填开增值税专用发票。该运输业务全部由第一车队完成。   会计分录如下： 借：应收账款——汽车运输业务（欣欣洗煤厂）      384000 贷：主营业务收入——汽车运输（第一车队）    345945.95     应交税费——应交增值税——销项税         38054.05  
四、汽车运输的成本核算   主要包括：直接材料、直接人工、其他直接费用和营运间接费用  
燃料的归集和分配   当月实际耗用量=月初车存数+本月领用数-月末车存数   【案例】 丰矿物流公司对燃料柴油采用实地盘存制。2016年6月30日，根据本月的柴油领料单和车存柴油盘存表编制燃料耗用汇总表。

   



《税屋》提示：“合计”一栏最后一列被遮挡部分为“134.80”    根据燃料耗用汇总表，作分录如下：   借：主营业务成本——运输支出（第一车队）     138270 主营业务成本——运输支出（第二车队）     124080 辅助运营费用——共同费用    3960 营运间接费用——汽车运输分公司    2640 管理费用——油料费     184.80 贷：原材料——燃料     269134.80  
直接人工的归集和分配   物流企业的直接人工由工资费用和其他人工费用两部分组成。根据实际发生额计入相应的会计科目和部门。
  会计分录如下： 借：主营业务成本——运输支出（第一车队）    52600 主营业务成本——运输支出（第二车队）    50000 辅助运营费用——共同费用    9600 营运间接费用——汽车运输分公司    7200 管理费用——人工费用    11000 贷：应付职工薪酬——职工工资    130400   
其他直接费用的归集和分配   其他直接费用包括：折旧费、修理费、过路过桥费、车辆保险费以及行车事故费用。   1折旧：营运车辆采用工作量法、其他固定资产采用直线法；   2修理费：日常维修和保养，直接计入主营业务成本，受益期在一年以上的大修，先计入长期待摊费用账户，然后摊销计入相应的成本科目和部门；   3车辆保险费：通常按年支付，支付时计入待摊费用账户，按月摊销时，根据车辆所属部门计入主营业务成本、营运间接费用、管理费用。  
辅助营运费用的归集和分配   物流企业发生的辅助营运费用，费用发生时在辅助营运费用科目中核算，月底按照每个车间的千吨行驶千米数比例分配。   2016年6月份，第一车队营运货物汽车运输业务3000吨精煤,平均运输距离320公里，即960千吨/千米；第二车队运营货物汽车运输业务4000吨焦煤,平均运输距离220公里，即880千吨/千米。   第一车队的分配率为：960÷（960+880）×100%=52.17% 第二车队的分配率为：880÷（960+880）×100%=47.83%

  根据以上分配率对辅助营运费用进行分配。