按照《》规定，在城市、县城，建制镇、工矿区范围内使用土地的单位和个人，为城镇土地使用税(简称土地使用税)的纳税人，应依照条例规定缴纳土地使用税。《》()进一步规定，在城镇土地使用税征说范围内实际使用应税集体建设用地、但未办理土地使用权流转手续的，由实际使用土地的单位和个人缴纳城镇土地使用税。另据《》()规定，在城镇土地使用税征税范围内，承租集体所有建设用地的，由直接从集体经济组织承租土地的单位和个人，缴纳城镇土地使用税。
由此可见，土地使用税征收与否与土地是国有或集体所有无关，重点在于土地是否在城市、县城，建制镇、工矿区范围内。一般来说，土地使用税的纳税义务人为拥有土地使用权的单位或个人。集体土地归属于集体所有，租用人没有取得土地权属，对在城镇土地使用税征说范围内租用的集体土地用于非农业建设，仍属于土地使用税的征税范围。在纳税人的认定上，直接从集体组织承租的单位或个人为土地使用税的纳税义务人，即“一手人”为土地使用税的纳税义务人。比如A公司将在承租的集体土地上建造的临时厂房租赁给B公司使用，虽然实际使用土地的为B公司，但城镇土地使用税的纳税义务人应当为A公司。