私车公用的涉税问题
前言 私车公用是很多企业都存在的现象，因公司自有车辆不够，或者特殊岗位等原因，员工个人将自有的车辆用于公司的公事公务，因此产生了相关车辆费用，那么相关费用是否可以税前扣除，以及关于私车公用的涉税情况，下面我们一同探讨：
分析
(一)私车公用发生的相关费用可以税前扣除吗?
国家税务总局12366纳税服务平台的官方解答：
根据《》()第八条规定：企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。因此，企业使用员工个人的车辆，应在签订租赁合同并取得车辆租赁发票的情况下，其发生的与生产经营相关的油费、保养费、过路费等支出，可凭合法有效凭证在企业所得税前扣除。
(二)私车公用涉税情况
1、企业所得税
根据官方回复，相关费用可以税前扣除，小必也为大家总结了如下要点：
①员工与公司双方需存在租赁关系，签订租赁合同，取得租赁发票;
②发生的相关费用支出需符合市场公允价值;
③车辆是为公务使用，而非私人生活使用;
④根据合同约定，其发生的与生产经营相关的油费、保养费、过路费等支出，可凭合法有效凭证税前扣除;
⑤发生的车辆购置税、折旧费、车辆保险费、年检费等固定费用支出不得扣除。
2、个人所得税
在公司与员工签订租赁协议的前提下，公司向员工支付租赁费用，按照中的“财产租赁”税目，适用20%税率代扣代缴个人所得税。
小必提醒：
根据个人所得税法“财产租赁所得，每次收入不超过四千元的，减除费用八百元;四千元以上的，减除百分之二十的费用，其余额为应纳税所得额”。也就是说低于800元的租赁费用，是不用缴纳个税的哦。
但若公司与员工未签订租赁协议，车辆使用的相关费用不得在企业所得税税前扣除，同时，根据《》()第一条的规定，因公务用车制度改革而以现金、报销等形式向职工个人支付的收入，均视为个人取得公务用车补贴收入，按照“工资薪金”项目计征个人所得税。
3、增值税
企业和员工签订的车辆租赁协议，员工收到租赁费用后应到税务机关就租赁行为按照“有形动产租赁”税目代开发票，缴纳增值税。
小必提醒：
根据“增值税起征点的幅度规定(三)按次纳税的，为每次(日)销售额300-500元。
4、印花税
企业和员工签订的车辆租赁协议，属于印花税规定的应税范围，需按租赁协议金额的千分之一贴花。
(三)私车公用税前扣除的难点及建议
前面提到私车公用税前扣除的要点，但在实际的生活中用车，员工难免会无法准确区分公务使用和私人生活使用。对此，企业需要完善内部的管理机制，建立及规范私车公用的费用报销制度，为企业所得税税前扣除提供更有力的证明，例如：公务使用后费用报销单上提供出差时间、地点、人员、事由等;明确各类费用的计算方式，严格审核税前扣除凭证。
来源：税律风云 作者：周轩
2008年12月的解答——
私车公用并报销部分费用，该费用是否可以在税前扣除？
出于节约成本，我司将一些员工的私车公用，并报销部分费用，该费用是否可以在税前扣除?
国家并未对此出台专门性文件，参考《》()第四条“私车公用发生的费用应凭真实、合理、合法凭据，准予税前扣除。对应由个人承担的车辆购置税、折旧费以及保险费等不得税前扣除”、以及《》()第三条“对纳税人因工作需要租用个人汽车，按照租赁合同或协议支付的租金，在取得真实、合法、有效凭证的基础上，允许税前扣除;对在租赁期内汽车使用所发生的汽油费、过路过桥费和停车费，在取得真实、合法、有效凭证的基础上，允许税前扣除。其它应由个人负担的汽车费用，如车辆保险费、维修费等，不得在企业所得税税前扣除” 之规定，对于私车公用期间的费用，企业凭着真实、合法、有效凭证可以税前扣除，但是不包括应由个人负担的汽车费用。
来源：安徽税务网
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