合伙企业对外投资取得的收益如何纳税？

　　问：合伙企业股权投资如何缴税?

　　a合伙企业用自己持有的b公司股权出资至c公司?评估价格比a在c注册资本中应缴金额略多，那abc各有什么税，分别怎么计算?

　　解答：

　　分别说明如下：

　　1、a合伙企业

　　a是合伙企业，虽然用股权对外投资视同转让，即便有转让所得也不需要缴纳企业所得税，转让所得直接并入a合伙企业的“经营所得”，然后按照“先分后税”原则由合伙人分别交税，其中合伙企业合伙人是自然人的，缴纳个人所得税;合伙人是法人和其他组织的，缴纳企业所得税。

　　a合伙企业股权转让所得=股权转让收入-股权投资成本(计税基础)

　　股权转让收入，按照双方约定的价格确认，如果约定的价格不公允的话税务局有权按照进行核定。

　　另外，a合伙企业持有的股权发生了转移，股转转让协议(与c公司的投资协议)需要按照“产权转移书据”缴纳印花税，税率为股权价款的万分之五。

　　2、b公司

　　b公司在描述的业务中，没有涉税业务发生，不需要缴税。

　　3、c公司

　　c公司是股权的接受方，需要两道印花税。

　　(1)与a合伙企业签署的投资协议，需要按照“产权转移书据”缴纳印花税，税率为股权价款的万分之五。

　　(2)c公司收到a合伙企业投资后，会增加“实收资本”或“资本公积”，因此还需要按照实收资本(股本)、资本公积合计增加金额的万分之二点五缴纳“营业(资金)账簿”印花税。

　　来源：税屋   作者：彭怀文
 

　　2013年1月的解答——

合伙企业对外投资取得的收益如何纳税？

　　问：A、B、C、D4个自然人共同设立甲合伙企业，在2011年度拿出10万元投资购买上交所上市的A公司股票1万股。截至2011年12月31日获得分红100万元人民币，取得分红后，合伙企业将所有的股票在交易所卖掉，获得300万元人民币的转让所得。请问：

　　1、A、B、C、D4个自然人取得100万元人民币的分红，是否要缴纳个人所得税，按多少税率缴纳？

　　2.对4个自然人100万元分红的纳税义务，甲合伙企业是否有代扣代缴义务，还是A上市公司有代扣代缴义务？

　　3.对于300万元的股票转让所得，4个自然人是否有纳税义务，谁是扣缴义务人？

　　答：《》（）第二条规定，个人独资企业和合伙企业对外投资分回的利息或者股息、红利，不并入企业的收入，而应单独作为投资者个人取得的利息、股息、红利所得，按“利息、股息、红利所得”应税项目计算缴纳个人所得税。以合伙企业名义对外投资分回利息或者股息、红利的，应按《》（）第五条规定确定各个投资者的利息、股息、红利所得，分别按“利息、股息、红利所得”应税项目计算缴纳个人所得税。

　　《》第三条规定，个人所得税的税率：……股息、红利所得，……适用比例税率，税率为百分之二十。

　　第八条规定，个人所得税，以所得人为纳税义务人，以支付所得的单位或者个人为扣缴义务人。

　　依据上述规定，以合伙企业名义对外投资分回利息或者股息、红利的，应由支付所得的单位分别按“利息、股息、红利所得”20%税率代扣代缴个人所得税。

　　《》（）第二条规定，合伙企业以每一个合伙人为纳税义务人。合伙企业合伙人是自然人的，缴纳个人所得税；合伙人是法人和其他组织的，缴纳企业所得税。

　　第三条规定，合伙企业生产经营所得和其他所得采取“先分后税”的原则。具体应纳税所得额的计算按照《财政部、国家税务总局关于印发〈关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的规定〉的通知》（财税〔2000〕91号）及《》（）的有关规定执行。

　　前款所称生产经营所得和其他所得，包括合伙企业分配给所有合伙人的所得和企业当年留存的所得（利润）。

　　因此，对以合伙企业名义取得的股票转让所得，应采取“先分后税”的原则，申报缴纳个人所得税。

　　来源：中国税务报