在增值税税制下,建筑行业只有在预交增值税和简易计税的情况下才会涉及差额征税。差额征税与差额预交不是一码事:差额征税是解决重复纳税;差额预交是解决“分灶吃饭”的财政体制下,平衡地方财政收入,不论一般计税还是简易计税都存在就地预交增值税(同一地级市除外)。共同之处:差额征税和差额预交都凭发票作为差额计税的唯一合法凭据。
一、总包扣除分包差额就地预交增值税。施工企业跨地区提供建筑服务,除同一地级市外,需要就地预缴增值税,以总包扣除分包后差额作为预缴税款的基础:1.一般计税方法:应预缴税款=(全部价款和价外费用-支付的分包款)/1.09×2%;2.简易计税方法:应预缴税款=(全部价款和价外费用-支付的分包款)/1.03×3%。
注意:小规模纳税人10万以下不就地预交增值税;超过10万按照1%就地预交增值税。
另外,预收工程款也一样要按照上面规定差额就地预交增值税,区别在于:预收工程款开具的是不征税发票。
二、总包扣除分包差额缴纳增值税。通常而言,老项目(即2016年4月30日之前的建筑项目)、清包工和甲供工程、建筑劳务等可以选择简易计税办法(其中,特殊甲供应当适用简易计税办法)。建筑服务只有简易计税,才存在差额缴纳增值税:1.一般纳税人选用或者适用简易计税办法计税。应纳税额=(全部价款和价外费用-支付的分包款)/1.03×3%;2.小规模纳税人提供建筑服务。应纳税额=(全部价款和价外费用-支付的分包款)/1.03×3%
建筑行业选择简易计税的同时,又符合差额征税的,建筑方需采用全额开票差额征税的方式,向业主提供全额发票,并且可以全额开具专票。
自然人股权转让常见涉税误区
误区一 股权转让只是指本人主动出售股权给其他人 政策规定: 股权“转让”是广义的转让,并不是只有主动出售股权才是转让。根据《国家税务总局关于发布〈股权转让所得个人所得税管理办法(试行)〉的...
企业接受资产捐赠如何财税处理
新会计准则指南附录《》规定“营业外收入”科目核算企业发生的各项营业外收入,主要包括非流动资产处置利得、非货币性资产交换利得、债务重组利得、政府补助、盘盈利得和捐赠利得等”。可见,接受的资产捐赠不再...
这类企业处置抵债不动产,纳税有新规
为支持银行业金融机构、金融资产管理公司处置不良债权,有效防范金融风险,近日,财政部、税务总局发布《关于银行业金融机构、金融资产管理公司不良债权以物抵债有关税收政策的公告》(财政部 税务总局公告20...
运用会计原理不当造成账目差错的处理
会计原理是会计人员对企业经济业务进行会计处理的基本理论、基本方法和基本原则。运用会计原理不当造成的账目差错有: 1借贷原理不熟,造成借贷反向或错借错贷。 比如:向银行借款10万元,归还前欠货款。对于这...
评论