进项税转出后还能再转回吗?

ChaoLen
ChaoLen
管理员
5673
文章
1
评论
税务资讯进项税转出后还能再转回吗?已关闭评论阅读模式

  一般来说,依法转出的进项税是不能再转回继续抵扣,但对以下三种情形是允许转回继续抵扣:

  一、增值税一般纳税人取得的增值税专用发票列入异常凭证范围的,尚未申报抵扣增值税进项税额的,暂不允许抵扣。已经申报抵扣增值税进项税额的,除A级纳税人外,一律作进项税额转出处理。纳税人对税务机关认定的异常凭证存有异议,可以向主管税务机关提出核实申请。经税务机关核实,符合现行增值税进项税额抵扣相关规定的,纳税人可继续申报抵扣。

  二、不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产、无形资产、不动产发生用途改变,用于允许抵扣进项税额的应税项目,可在用途改变的次月按照下列公式计算可以抵扣的进项税额:1、固定资产、无形资产可以抵扣的进项税额=固定资产、无形资产的净值/(1+适用税率)×适用税率;2、不动产可以抵扣进项税额=增值税扣税凭证注明或计算的进项税额×不动产净值率,不动产净值率=(不动产净值÷不动产原值)×100%。

  三、转出的进项税额如果是转错了,是否还能转回呢?可以!理由是转出的进项税额也是经过认证并已经申报抵扣了的税额,并不违背增值税的规定。只不过是把认证通过并申报抵扣的税额又转出去了而已。但是也需要注意,不要滥用此方法以逃避税收,这是企业法律义务所在。

  再转入的纳税申报转回后如何纳税申报?《增值税及附加税费申报表附列资料(二)》(本期进项税额明细)填写说明中明确,纳税人按照规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产、无形资产、不动产,发生用途改变,用于允许抵扣进项税额的应税项目,可在用途改变的次月将按公式计算出的可以抵扣的进项税额,填入第8b栏“其他”的“税额”中。另据《增值税及附加税费申报表附列资料(二)》(本期进项税额明细)填写说明中明确,第23a栏“异常凭证转出进项税额”:填写本期异常增值税扣税凭证转出的进项税额。异常增值税扣税凭证对应的进项税转出后,经核实允许继续抵扣的,纳税人重新确认用于抵扣的,在本栏次填入负数。如果是转错了,可以再将误转出的进项税额写一个书面说明报给主管税务局,由相关人员签字后,再将此税额纳入到本期进项税额里进行抵扣。申报时,由于当期认证的进项税额小于实际申报抵扣的税额,在税务局的征管系统里是不能正常通过的,需要主管税务局前台人员人工操作,强行通过。

税务资讯

留用地项目开发涉税简析

  村股份公司留用地项目,对以下几种合作开发模式,就涉及的税收问题作以下简析。   方式一、村股份公司以土地作价入股   村股份公司以土地投资入股到项目公司,需视同销售,涉及税费:增值税3%(小规模纳...
税务资讯

无偿划转股权如何确认计税基础?

  企业内部股权的转移或者转让,通常具有不改变资产使用方式、不改变资源的最终控制方的特点,可保持经营活动和权益的稳定性,实现资本结构优化,节约资源成本,日益受到企业的青睐。比如,2024年1月26日,...
税务资讯

企业对哪些特定事项的捐赠支出可以据实全额在企业所得税税前扣除

  01、汇总纳税的企业,其中一个分支机构在年度中间结束经营,进行了注销税务登记,那么年终汇算清缴时按什么分摊比例进行补税或退税?   答:根据《》()规定:“第五条以下二级分支机构不就地分摊缴纳企业...
税务资讯

抵债拍卖房产,税收成本到底有多高?

  某工厂为生产经营需要,2016年向某城市商业银行借款2,000万元,因市场及公司经营管理等因素,该公司连续亏损,无法按期归还到期债务。现银行将该工厂告上法庭,法院判决该工厂定期履行偿还义务,于20...
 
  • 本文由 ChaoLen 发表于2024-11-15 19:33:08
  • 转载请务必保留本文链接:https://www.chaolen.cn/4102.html