在当今复杂多变的税收环境下，企业和纳税人面临着越来越多的税务合规挑战。为了及时发现潜在的税务风险并采取有效措施加以应对，税收风险指标的自查显得尤为重要。
通过对与税务合规相关的数据和指标进行分析，纳税人可以及时发现税务方面的问题，预防潜在的税务风险，避免因税务问题而导致的处罚或其他不利后果。同时，税收风险指标的自查也有助于企业建立健全的税务合规管理体系，提高税务合规水平，降低税务风险，从而保障企业的合法权益并维护良好的税务信用。
本文以税收风险指标“商贸企业进销税率不一致”为例，揭示税收风险指标在企业实务应用中的税收预警作用和应对策略。
税收风险指标之一：商贸企业进销税率不一致
1.指标值。
(1)9%税率进项税额占比=本期9%税率进项税额÷本期进项税额总额×100%
(2)13%税率销项税额占比=本期13%税率销项税额÷本期销项税额总额×100%
2.指标预警值。9%税率进项税额占比>50%且13%税率销项税额占比>50%，视为异常。
3.问题指向。如果商贸企业一般纳税人购进货物中9%税率占比达到50%以上，说明购进货物以低税率为主，但企业销售13%税率的货物占到50%以上，这说明该企业销售货物以高税率货物为主，这样企业购销存在明显的不匹配的现象，可能存在利用农产品发票虚抵进项税额的问题。
案例：百花公司为批发零售企业，2022年进项税额总额为72.85万元，其中，9%农产品抵扣进项税额45.56万元。销项税额89.96万元，其中，13%税率销项税额45.68万元。全年应纳增值税额17.11万元。
解析：该公司9%进项税占比=45.56/72.85=62.54%大于50%;13%税率销项税占比=45.68/89.96=50.78%大于50%。
9%税率进项税额占比> 50%且13%税率销项税额占比>50%，数据异常。税务机关对该企业进行了核查，发现该企业存在做账不符合实际的情况，实际购进低税率农产品仅占全部购进货物的10%左右，为了达到少缴税款的目的，该公司通过虚开农产品收购发票等行为虚抵进项税额。针对此种情况，税务机关对该企业进行了税务处罚。
通过上面案例的警示，企业应当重视税收风险指标自查。通过风险指标排查，企业更好地了解自己的税务合规状况，及时发现可能存在的问题，并采取针对性的措施加以解决，以避免潜在的税务风险对企业经营的负面影响。
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