年终暂估成本汇算清缴调增补税与取得发票追补扣除退税的会计处理

ChaoLen
ChaoLen
管理员
5673
文章
1
评论
税务资讯年终暂估成本汇算清缴调增补税与取得发票追补扣除退税的会计处理已关闭评论阅读模式

  情形1:商贸企业在12月份暂估购入库存商品成本(未付款),该批商品已经销售并按照暂估成本结转销售成本,在汇算清缴前没有取得发票导致纳税调增补税。补缴税款后,在次年7月份收到发票,发票金额小于暂估成本,经申请追补扣除后退还部分纳税调增缴纳的税款。发票金额与暂估成本差额部分,经查明属于暂估错误,金额较大需要追溯调整。收到发票到追补扣除退税,该如何做会计分录?企业执行《》。

  解答:

  1.确认追补扣除应退还的企业所得税:

  借:应交税费-应交企业所得税

    贷:递延所得税资产

  2.实际补缴税款:

  借:银行存款

    贷:应交税费-应交企业所得税

  3.调整发票与暂估成本之间的差额:

  (1)冲减多确认的递延所得税资产:

  借:以前年度损益调整

    贷:递延所得税资产(追补扣除与暂估成本的差额对应的税额)

  (2)冲销暂估入库:

  借:库存商品(红字)

    贷:应付账款-暂估入库(红字)

  然后,在按照发票金融入库:

  借:库存商品

    贷:应付账款等

  由于暂估入库与发票金额存在差异,上述两笔分录后,“库存商品”还存在红字余额,应转入“以前年度损益调整”:

  借:库存商品

    贷:以前年度损益调整

  4.调整留存收益:

  借:以前年度损益调整(结平)

    贷:利润分配-未分配利润

      盈余公积-法定公积金

  情形2:商贸企业在12月份暂估购入库存商品成本(未付款),该批商品已经销售并按照暂估成本结转销售成本,在汇算清缴前没有取得发票导致纳税调增补税。补缴税款后,在次年7月份收到发票,发票金额小于暂估成本,经申请追补扣除后退还部分纳税调增缴纳的税款。收到发票到追补扣除退税,该如何做会计分录?企业执行《》。

  解答:

  1.确认追补扣除应退还的企业所得税:

  借:应交税费-应交企业所得税

    贷:所得税费用

  2.实际补缴税款:

  借:银行存款

    贷:应交税费-应交企业所得税

  3.调整发票与暂估成本之间的差额,冲减多确认的销售成本:

  借:主业业务成本(红字)

    贷:库存商品(红字)

税务资讯

向境外企业支付借款利息,境内企业需要扣缴哪些税?

  企业日常经营过程中如果发生资金短缺,除向境内银行借款外,还可能存在向境外企业借款的情形。近期,笔者就遇到了这样一个案例:A公司于2005年开业,是一家从事汽车配件生产和研发的企业。2023年6月,...
税务资讯

逃税罪相关法律法规汇编(2023年6月)

目 录 一、法律 1.《中华人民共和国刑法》(2020年修正)(节选) 2. 《中华人民共和国税收征收管理法》(2015年修正)(节选) 二、司法解释及相关文件 1.最高人民检察院、公安部《关于公安机...
税务资讯

当前“虚开类”刑事案件辩护的新走向

  刑事合规制度自试点以来,在“虚开类”案件中得到大量运用,一度成为律师辩护工作的不二法门。但随着司法实践经验不断积累,刑事合规案件暴露出了一些问题,制度的必要性、可行性需要进一步反思和探讨,在办案件...
 
  • 本文由 ChaoLen 发表于2024-11-14 10:27:48
  • 转载请务必保留本文链接:https://www.chaolen.cn/3786.html