情形1:商贸企业在12月份暂估购入库存商品成本(未付款),该批商品已经销售并按照暂估成本结转销售成本,在汇算清缴前没有取得发票导致纳税调增补税。补缴税款后,在次年7月份收到发票,发票金额小于暂估成本,经申请追补扣除后退还部分纳税调增缴纳的税款。发票金额与暂估成本差额部分,经查明属于暂估错误,金额较大需要追溯调整。收到发票到追补扣除退税,该如何做会计分录?企业执行《》。
解答:
1.确认追补扣除应退还的企业所得税:
借:应交税费-应交企业所得税
贷:递延所得税资产
2.实际补缴税款:
借:银行存款
贷:应交税费-应交企业所得税
3.调整发票与暂估成本之间的差额:
(1)冲减多确认的递延所得税资产:
借:以前年度损益调整
贷:递延所得税资产(追补扣除与暂估成本的差额对应的税额)
(2)冲销暂估入库:
借:库存商品(红字)
贷:应付账款-暂估入库(红字)
然后,在按照发票金融入库:
借:库存商品
贷:应付账款等
由于暂估入库与发票金额存在差异,上述两笔分录后,“库存商品”还存在红字余额,应转入“以前年度损益调整”:
借:库存商品
贷:以前年度损益调整
4.调整留存收益:
借:以前年度损益调整(结平)
贷:利润分配-未分配利润
盈余公积-法定公积金
情形2:商贸企业在12月份暂估购入库存商品成本(未付款),该批商品已经销售并按照暂估成本结转销售成本,在汇算清缴前没有取得发票导致纳税调增补税。补缴税款后,在次年7月份收到发票,发票金额小于暂估成本,经申请追补扣除后退还部分纳税调增缴纳的税款。收到发票到追补扣除退税,该如何做会计分录?企业执行《》。
解答:
1.确认追补扣除应退还的企业所得税:
借:应交税费-应交企业所得税
贷:所得税费用
2.实际补缴税款:
借:银行存款
贷:应交税费-应交企业所得税
3.调整发票与暂估成本之间的差额,冲减多确认的销售成本:
借:主业业务成本(红字)
贷:库存商品(红字)
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