相比一般纳税人，小规模纳税人年销售额较少、公司体量较小、抵抗风险能力较弱，因此对政策红利的感受往往更强。在小规模纳税人所有应缴税种中，增值税是主要税种。2023年8月1日，财政部、税务总局发布《》(，以下简称)，将小规模纳税人增值税减免政策延续至2027年12月31日，为小规模纳税人减轻了负担、稳定了预期，有助于其进一步盘活企业流动资金，因而受到广大小规模纳税人的高度关注。
19号公告明确，对月销售额10万元以下(含本数)的增值税小规模纳税人，免征增值税。对增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税;对适用3%预征率的预缴增值税项目，减按1%预征率预缴增值税。
适用19号公告优惠政策时，纳税人应以所有增值税应税销售行为(包括销售货物、劳务、服务、无形资产和不动产)合并计算销售额，判断是否达到免税标准。《》(，以下简称)规定，小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额超过10万元，但在扣除本期发生的销售不动产的销售额后未超过10万元的，其销售货物、劳务、服务、无形资产取得的销售额，可享受小规模纳税人免税政策。适用增值税差额征税政策的，以差额后的余额为销售额，确定其是否可享受小规模纳税人免税政策。其他个人采取一次性收取租金形式出租不动产取得的租金收入，可在对应的租赁期内平均分摊，分摊后的月租金未超过10万元的，也可以享受增值税免税政策。
小规模纳税人适用3%征收率销售收入减按1%征收率征收增值税政策的，应按照1%征收率开具增值税发票，纳税人可就该笔销售收入选择放弃减税，并开具3%征收率的增值税专用发票。
在具体申报中，合计月销售额超过10万元的小规模纳税人，发生增值税应税销售行为，减按1%征收率缴纳增值税的销售额，应填写在《增值税及附加税费申报表(小规模纳税人适用)》“应征增值税不含税销售额(3%征收率)”相应栏次，对应减征的增值税应纳税额按销售额的2%计算，填写在《增值税及附加税费申报表(小规模纳税人适用)》“本期应纳税额减征额”及《增值税减免税申报明细表》减税项目相应栏次。适用3%征收率的销售收入，减按1%征收率纳税的增值税小规模纳税人，销售额的计算公式为：销售额=含税销售额/(1+1%)。
合计月销售额不超过10万元的小规模纳税人发生增值税应税销售行为，免征增值税的销售额等项目，应填写在《增值税及附加税费申报表(小规模纳税人适用)》中的“免税销售额”相关栏次，其中纳税人登记注册类型非“个体”的，填写第10栏“小微企业免税销售额”;若纳税人登记注册类型为“个体”的，填写第11栏“未达起征点销售额”。
需要注意的是，以上政策仅适用于增值税小规模纳税人。按照现行规定应当预缴增值税税款的小规模纳税人，凡在预缴地实现的月销售额未超过10万元的，当期无需预缴税款。在预缴地实现月销售额超过10万元的，适用3%预征率的预缴增值税项目，减按1%预征率预缴增值税。按固定期限纳税的小规模纳税人可以选择以1个月或1个季度为纳税期限，一经选择，一个会计年度内不得变更。
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