问：以前年度汇算清缴出错怎么办?
问题描述：如果去年有招待费，没收入，但以前会计把招待费在汇算清缴时填在管理费用下的其他!没有调增。现在我要怎么调回来?
答：
以前年度汇算清缴出错怎么办?——当然是申请更正申报即可。
对于问题中涉及到的业务招待费在汇算清缴出错，首先需要明白正确的应该怎么进行纳税调整。
一、正常情况下的业务招待费税前扣除与纳税调整
《》第四十三条规定：企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。
正常情况下的业务招待费调整，通过填写《A105000纳税调整项目明细表》“二、扣除调整项目”之下的“(三)业务招待费支出”。
二、筹建期的业务招待费财税处理与纳税调整
(一)业务招待费的税务处理
《》()第五条规定：企业在筹建期间，发生的与筹办活动有关的业务招待费支出，可按实际发生额的60%计入企业筹办费，并按有关规定在税前扣除;发生的广告费和业务宣传费，可按实际发生额计入企业筹办费，并按有关规定在税前扣除。
(二)业务招待费的会计处理
企业在筹办期间，执行《企业会计准则》或《》的，将发生的业务招待费，全部都计入“管理费用——开办费(业务招待费)”;执行《》的，则计入“长期待摊费用”。
(三)开办费的财税处理
1.税务处理
《》()第九条规定，对企业所得税法实施以前年度企业未摊销完的开办费，2008年度可以一次性扣除。企业所得税法中开(筹)办费未明确列作长期待摊费用，企业可以在开始经营之日的当年一次性扣除，也可以按照企业所得税法有关长期待摊费用的处理规定处理，但一经选定，不得改变。
2.税会差异分析及纳税调整
(1)当年仅为单纯的筹建期的情况
如果企业选择适用企业会计准则，在财务报表上必然是要体现为亏损;而在税务方面，根据、的规定，企业筹建期间是不计算当期损益的。
企业成立登记后，税务管理系统会要求按时申报并汇算企业所得税。虽然企业筹建期间是不计算当期损益的，但是企业还是应该按时申报，只是要财务报表上体现为“管理费用”等开办费进行调整：通过《A105000纳税调整项目明细表》“二、扣除类调整项目”下面的“(十七)其他”——“账载金额”按财务报表数填列，“税收金额”全部调整为0。
同时，在《A105080资产折旧、摊销及纳税调整明细表》的“四、长期待摊费用”下面的“(四)开办费”，“资产原值”填写0，“计税基础”填写后期可以税前扣除的“开办费”金额。
(2)企业已经进入单纯经营年度了，但又涉及前期的开办费的情况
企业在以前年度已经进入了经营年度了，但是基于各种考虑企业可能选择了分期摊销的税务处理办法(比如担心前期有较大亏损在5年内不能有效弥补)。由于会计处理开办费前期已进入了损益，因此，此时税务上应通过“长期待摊费用”进行调增费用支出。摊销开办费金额按税法规定的不得低于3年计算得出。
也就是，需要填写A105080资产折旧、摊销及纳税调整明细表》的“四、长期待摊费用”下面的“(四)开办费”。开办费的“资产原值”虽然为0，但是“计税基础”不为0，为税前扣除的“开办费”金额，年度摊销额按选择的摊销年度分期计算。
(3)企业当年既有筹建期，又有经营期的情况
如果出现这种情况，根据的规定，当年是要计算为税务上的损益年度的，但是可以划分为筹建和经营的两个时间段，然后按照第九条规定执行，也就是说企业还是存在选择的问题，要么一次性，要么按照不低于3年进行摊销。当然，此时只要前述的1和2的情况处理即可，只是如果存在摊销计算的时间按经营期间的时间计算而已，然后进行调整。
(四)业务招待费、广告费和业务宣传费的单独调整
按，企业在筹建期间，发生的与筹办活动有关的业务招待费支出，可按实际发生额的60%计入企业筹办费，并按有关规定在税前扣除;发生的广告费和业务宣传费，可按实际发生额计入企业筹办费，并按有关规定在税前扣除。
特别注意，上述的“按有关规定在税前扣除”，是指按照开办费的税前扣除规定，而不是指业务招待费、广告费和业务宣传费的税前扣除规定。
也就是说，筹建期间的业务招待费以按照实际发生额的60%，是不受营业务收入比例的限制，在企业进入生产经营后只需要按照开办费进行扣除即可(一次性扣除或者分期摊销扣除)，与扣除期间的业务招待费不需要合并计算扣除限额。
同样道理，筹建期间的广告费和业务宣传费，也没有比例限制，在企业进入生产经营后只需要按照开办费进行扣除即可(一次性扣除或者分期摊销扣除)，与扣除期间的广告费和业务宣传费也不需要合并计算扣除限额。
2008年11月的解答——
汇算不准确能否二次申报问题
某单位已于2007年2月15日办理了2006年度企业所得税汇算清缴申报，现经税务师事务所审核后发现纳税调整项目不够准确，请问是否可以进行第二次纳税申报?如果有补缴税款是否需缴纳滞纳金?
根据《企业所得税暂行条例》及的规定，纳税人在汇算清缴期内自行调整后仍可以申报纳税。但过了申报期的，应按未按时申报处理。在汇算清缴期内结清税款的，不加收滞纳金。也就是说，你单位可以在2007年4月30日前按调整后金额再次进行纳税申报，在4月30日后进行申报的应按未按时申报处理。若在4月30日前结清税款的不加收滞纳金，否则从滞纳之日起即5月1日起按天加收0.05%滞纳金。
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